一、各種稅的計算公式

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅

銷項稅額=銷售額×稅率  此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

（二）消費稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

 2、從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

（三）關(guān)稅

1、從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

（四）企業(yè)所得稅 

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

（五）個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（1—30%） 

3、其他各項所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

（六）其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計算公式

增值稅計算方法

1、直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、  間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

1、  銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、  進(jìn)項稅額

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 

三、消費稅額

1、  從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

2、  從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額 

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額 

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、  工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額 

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、  商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓 

3、  飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、個人所得稅額

1、  工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

2、  個體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（1）、將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

      全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)

（2）、計算全年應(yīng)納所得稅額

      全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）、計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額

      當(dāng)月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

（4）、計算本月應(yīng)納所得稅額 

本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額－累計已繳所得稅額 

3、  稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

4、  勞務(wù)報酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時

      應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

            ＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時

     應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

                   ＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

5、  財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額－財產(chǎn)原值－合理費用

6、  利息、股息紅利所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

7、  境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、  支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算

手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

六、土地增值稅額

1、  一般計算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、  簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

    應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

      應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

      應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

     應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

七、城市建設(shè)維護(hù)稅

 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率 

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

八、資源稅額

   應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

九、車船稅

１、  乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機(jī)動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

十、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十一、印花稅額

１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十二、關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進(jìn)口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）